Цели всеобщего декларирования

С 1 января 2021 года в Казахстане введено поэтапное всеобщее декларирование. Основной задачей всеобщего декларирования является:

• создание эффективного механизма контроля доходов физических лиц;
• обеспечение справедливого налогообложения и совершенствование социальной политики;
• снижение уровня коррупции и теневой экономики.

Кто представляет декларацию?

С 1 января 2021 года «входную» декларацию представили госслужащие, приравненые к ним лица, а также их супруги — порядка 580 тыс. физических лиц.

На втором этапе, в текущем году, представили работники госучреждений квазигосударственного сектора, а также их супруги — порядка 2,1 млн человек.

На третьем этапе, с 1 января 2024 года, декларацию представят руководители учредители (участники) юридических лиц, индивидуальные предприниматели, а также их супруги. Планируется порядка 3,9 млн. физических лиц.

На четвертом этапе, с 1 января 2025 года — представят остальные категории граждан (например, работники частных структур, пенсионеры, домохозяйки, студенты и другие). Это 6,9 млн чел.

В 2025 году планируется охватить более 13 млн. физических лиц.

Учитывая, что в следующем году декларировать свои персональные активы будут бизнесмены, хотелось бы обратить внимание на данную категорию декларантов. Это индивидуальные предприниматели, первые руководители, учредители, участники юридических лиц.

Декларацию также должны представить бездействующие и приостановившие деятельность предприниматели.

Однако руководители филиалов и представительств не обязаны представлять декларацию, поскольку они не являются юридическими лицами.

Какое имущество нужно отразить в первоначальной декларации?

Система всеобщего декларирования заключается в предоставлении всеми гражданами «входной» декларации, в которой отражаются все зарубежные активы, движимое, недвижимое имущество физического лица. Такие как:

• ценные бумаги, цифровые активы (биткоины и др.)
• договор долевого участия (доля в жилом здании)
• инвестиционное золото (золото в слитках)
• объекты интеллектуальной собственности и авторского права
• наличные деньги в пределах 34,5 млн. тенге (10 000 МРП)
• договора займов с другими лицами, нотариально заверенные до 31.12.2023г.
• другое имущество (по желанию), стоимостью свыше 3,4 млн.тг (культурные ценности, ювелирные изделия, породистые животные и др.) – оценку нужно сделать до сдачи декларации (по состоянию на 31.12.2023г.)
• доля участия в иностранной компании
• недвижимость и транспорт за рубежом
• деньги в иностранном банке свыше 7,3 тыс. долл. США (1 000 МРП).

Какая информация указывается в ежегодной декларации?

В последующем ежегодно представляется декларация о доходах и имуществе (форма 270.00), в которой отражаются доходы, полученные за календарный год, сведения о приобретении либо отчуждении имущества как в Казахстане, так и за рубежом, а также источники покрытия расходов на их приобретение:

• доходы (от сдачи в аренду, продажи недвижимости, транспорта, ценных бумаг, цифровых активов, доходы из-за рубежа и др.);
• налоговые вычеты (расходы на мёд. услуги, образование, выплаты по ипотеке, стандартный вычет для инвалидов- 3 млн. тенге в год)
• приобретение/отчуждение имущества, включая безвозмездно полученное (недвижимость, транспорт, ценные бумаги, цифровые активы и др.)
• источники приобретения дорогостоящего имущества
• ценные бумаги, цифровые активы (биткоины и др.)
• договор долевого участия (доля в жилом здании)
• инвестиционное золото (золото в слитках)
• нотариально заверенные договора займов физических лиц
• доля участия в иностранной компании
• недвижимость и транспорт за рубежом
• деньги в иностранном банке свыше 7,3 тыс. долл. США (1 000 МРП)

Необходимо максимально достоверно задекларировать активы, находящиеся за рубежом и в Казахстане. В дальнейшем стоимость активов будет учитываться при определении налогооблагаемого дохода.

Как подготовиться к всеобщему декларированию?

Перед заполнением декларации рекомендуем до 31 декабря 2023 года:

• подготовить соответствующие подтверждающие документы;
• заверить договора займов у нотариусов;
• разместить денежные средства (свыше 10 000 МРП- 34,5 млн. тенге) на банковских счетах;
• проверить наличие активов и обязательств в Казахстане посетив следующие сайты:

1. по ценным бумагам portal.kacd.kz;
2. по договорам о долевом участии в жилищном строительстве homeportal.kz; www.gov.kz;
3. по объектам интеллектуальной собственности, авторского права gosreestr.kazpatent.kz;
4. по имуществу, переданному в доверительное управление egov.kz;

По наличию дебиторской/кредиторской задолженности (договор займа) необходимо направить запрос в Республиканскую нотариальную палату посредством системы Doculite.

Способы представления декларации

Декларацию необходимо представить до 15 сентября 2024 года по месту своего жительства. Декларацию можно представить через веб-порталы «Кабинет налогоплательщика», «Электронного правительства», мобильные приложения «e-salyqАzamat», Halyk, Bank Centercredit.

Также граждане вправе представить декларацию на бумажном носителе по почте либо в явочном порядке.

Как проводится налоговый контроль доходов физических лиц

Итак, вначале проводится камеральный контроль – мониторинг расходов физических лиц следующим образом:

• проверяется наличие/отсутствие декларации;
• выявляется факт неотражения доходов и имущества в декларации и занижение доходов.

Затем в отношении граждан не устранившим нарушения по итогам камерального контроля проводится налоговая проверка.

Ответственность за непредставление декларации

За непредставление декларации на первый раз предусмотрено предупреждение, за повторное нарушение в течение года – штраф в размере 51 750 тенге (15 МРП).

За представление неполных, недостоверных сведений в декларации на первый раз – предупреждение, за повторное нарушение в течение года – штраф в размере 10 350 тенге (3 МРП).

За сокрытие объектов налогообложения впервые в течение года – штраф 200% от суммы неуплаченных налогов, за повторное нарушение– штраф в размере 300%.

На сайте Комитета государственных доходов МФ РК в разделе «Всеобщее декларирование» размещена вся информация, в том числе пошаговая инструкция по заполнению декларации, видеоинструкция по проверке своих активов в РК.